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个人取得全年一次性奖金或年终加薪,应当如何缴纳个人所得税?

    作者:管理员 点击数:5829 日期:2010-2-10   [字体:  ]

    个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:   
    (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。   
    计算公式为:
    应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数   
    个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。   
    (2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的    费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。   
    计算公式为:
    应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。   
    由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核,分次发放奖金的,该办法也只能采用一次。   
    例如:李某取得全年一次性奖金14400元,当月工资为900元,就直接将一次性奖金额除以12,余额为1200元,适用税率为10%,速算扣除数为25元,应纳个人所得税税额=14400×10%-25=1415元;当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(900-800)×5%-0=5元;最后,李某合计应纳个人所得税税额=1415+5=1420元。    如果李某当月工资为700元。费用扣除额800元与工资的差额为100元(800-700),奖金减去这个差额后的余额为14300元,14300元除以12等于1191.67元,对照税率表,适用税率为10%,速算扣除数为25元,应纳个人所得税税额=[14400-(800-700)]×10%-25=1405元。
 
    实行年薪制和绩效工资的人,应当如何缴纳个人所得税?  
    在实行年薪制和绩效工资的单位,个人平时按月取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资,应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。
    工资、薪金所得适用   2000元以上部分080301开始,之前为1600元。
 
     级数     全月应纳税所得额              税率(%)   速算扣除数
      1       不超过500元的                           5       0
      2       超过500元至2000元的部分          10      25元
      3       超过2000元至5000元的部分        15      125
      4       超过5000元至20000元的部分      20      375
      5       超过20000元至40000元的部分    25      1375
      6       超过40000元至60000元的部分    30      3375
      7       超过60000元至80000元的部分    35      6375
      8       超过80000元至100000元的部分  40      10375
      9       超过100000元的部分                  45      15375
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